Vorschläge für die US-Universitätsstiftungssteuer und die Akkreditierungsreform: Was würde sich ändern

Die Zuwendungssteuer: Eine leise Linie im Steuerrecht 2017 mit langer Reichweite

Als der Kongress das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze im Dezember 2017 verabschiedete, ging der größte Teil der Aufmerksamkeit auf Unternehmensraten und Einzelstücke. Eine kleinere Bestimmung, die spät eingefügt und kurz diskutiert wurde, fügte Abschnitt 4968 zum Internal Revenue Code hinzu. Es erstellte eine Verbrauchsteuer, die 1,4 Prozent des Nettoinvestitionseinkommens für private Hochschulen und Universitäten entspricht, die eine gesetzliche Bedingung, privaten Status und zwei numerische Tests erfüllen: mindestens 500 Studiengebühren zahlende Studenten und mehr als 500.000 US-Dollar in Zuschüssen pro Student, wobei beide numerische Tests im vorangegangenen Steuerjahr gemessen wurden. Die Steuer fällt auf Investitionsergebnisse, nicht auf Zuschüsse und schließt

Harvard, Stanford, Princeton, MIT und Yale sind die sichtbaren Namen, aber die Schwelle erreicht auch kleine Freie-Kunst-Colleges wie Grinnell und Pomona, wo Zuwendungen sind groß im Verhältnis zu einem Studentenkörper von ungefähr tausend bis siebzehnhundert. Ein öffentliches Flaggschiff mit einem Zuwendung über der pro-Student-Linie, die Universität von Michigan zum Beispiel, schuldet nicht die Steuer, weil die Bestimmung geschrieben ist, um nur private Institutionen zu decken.

Die Steuer trat für Steuerjahre nach dem 31. Dezember 2017 in Kraft, was bedeutet, dass die ersten Zahlungen im Jahr 2019 für das Steuerjahr 2018 eingegangen sind.Da sie als Verbrauchsteuer geschrieben wurde, fiel die Belastung auf die Institutionen selbst und nicht auf Spender oder Studenten, und sie konnte nicht durch die Regeln der Wohltätigkeitsbeiträge, die normalerweise für gemeinnützige Organisationen gelten, ausgeglichen werden.

Wo die Schwelle schmerzt, bevor die Rate

Die 500.000-Dollar-Schwelle pro Student wird nicht für die Inflation indexiert. Ein College, das gerade unter der Linie sitzt, kann es nach einem starken Marktjahr überschreiten, ohne einen einzigen Schüler hinzuzufügen oder einen einzigen Dollar auszugeben. Für Chief Financial Officers, das schafft einen Schätzungs-und-Anpassung-Zyklus. Die Steuer ist auf das Netto-Investitionseinkommen aus dem vorangegangenen Jahr geschuldet, so dass Herbstmarktschwankungen den Betrag ändern, den eine Universität im nachfolgenden Budget reservieren muss. Die Institution mit einem Finanzbüro mit zehn Personen kümmert sich um die Planung des Szenarios. Die Institution mit einem Controller und einem outsourced Investment Office tut es nicht.

Da die Rate 1,4 Prozent beträgt, wäre eine Universität mit einem Nettoinvestitionseinkommen von 600 Millionen US-Dollar in einem gegebenen Jahr etwa 8,4 Millionen US-Dollar schuldig. Das ist ein bedeutender Betrag gegenüber dem Haushalt einer einzelnen Abteilung und ein bescheidener Betrag gegenüber einem Betriebshaushalt von 2 Milliarden US-Dollar. Die meisten betroffenen Institutionen behandeln es als wiederkehrende Compliance-Kosten und nicht als eine existentielle Bedrohung, weshalb größere Reformvorschläge, die sie jetzt als Grundlage verwenden, sie beunruhigen. Eine zukünftige Erhöhung würde die Erfindung eines neuen Steuerapparates nicht erfordern; die Definitionen und Berichterstattungskanäle gibt es bereits.

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Akkreditierungsreform: Schweigere Vorschläge mit einem breiteren Ziel

Akkreditierung bestimmt, ob ein College seinen Studierenden staatliche Beihilfen gemäß Titel IV des Hochschulgesetzes von 1965 gewähren kann. Private Agenturen, die vom US-Bildungsministerium anerkannt werden, führen diese Überprüfungen durch. Der historische Rahmen war regional: die Middle States Commission on Higher Education, die Higher Learning Commission, die WASC Senior College and University Commission und ihre Kollegen. Im Jahr 2019 veröffentlichte das Department of Education endgültige Regeln, die die geografischen Beschränkungen beseitigen, die diese Akkreditoren in ihren Regionen gehalten hatten. Diese Regeln traten 2020 in Kraft und begannen, Institutionen zu erlauben, eine Überprüfung außerhalb ihrer alten Gebiete zu suchen.

Das College Cost Reduction Act, eingeführt von Vertreter Virginia Foxx von North Carolina im Jahr 2024, würde den fortgesetzten Zugang zu föderaler Studentenhilfe mit messbaren Ergebnissen wie der Rückzahlung des Kreditnehmers verbinden.Der Bill TextDer Mechanismus ist die Daten, die das Bildungsministerium bereits durch Rückzahlungspapiere sammelt, so dass die Änderung weniger über neue Berichterstattung als darüber ist, wie aggressiv ein Akkreditor auf die Zahlen handeln kann.

Die 2006 Spellings Kommission machte ein ähnliches Argument mit verschiedenen Instrumenten, Schuld Akkreditoren für die Messung der Einträge statt des Lernens. Achtzehn Jahre später, die empfohlene Behebung hat ein Dollarzeichen an ihm angehängt. Ein Akkreditor, der einmal gefragt, ob ein College hatte seine Selbststudium rechtzeitig eingereicht, würde jetzt gefragt werden, ob die Absolventen des Colleges ihre Darlehen zurückzahlen können. Das ist eine breitere Reichweite als die Zuwendungssteuer, weil es jede Institution betrifft, die am Titel IV teilnimmt, nicht nur die fünf Dutzend, die die Schwelle des Abschnitts 4968 löschen.

Was diese Reformen für ein Campus-Budget tun

Innerhalb des Finanzbüros einer betroffenen Universität erscheint die Zuschusssteuer als eine kleine negative Zahl innerhalb der unbegrenzten Reserveallokation.Ein Controller kann die geplante Übertragung auf Finanzhilfe um den Betrag der geschätzten Steuer reduzieren oder die Verringerung über die Betriebslinien ausbreiten.Da die Verpflichtung das Nettoinvestitionseinkommen verfolgt, handelt es sich um eine bewegliche Linie; die Schätzung, die im Februar für das einjährige Budget festgelegt wurde, entspricht möglicherweise nicht der endgültigen Form 990-T, die im folgenden Frühjahr ankommt.Leitfaden des Internal Revenue ServiceEr erklärt die Mechanik, löst aber das Budgetierungsproblem nicht, weil sich das Steuerjahr und das Studienjahr nicht ausrichten.

In den Geisteswissenschaften, dem Bibliothekssystem oder den Verwaltungsservices sind Positionen, die aus unbegrenzten Zuwendungseinnahmen finanziert werden, oft die ersten, die sich einer Überprüfung der Zuwendung stellen, wenn eine unerwartete Steuerlinie auftritt. Der Akkreditierungstress schafft eine andere Art von Belastung: Programme mit schwachen Abschlussraten und hohen Schulden werden Kandidaten für Konsolidierung, und der Einstellungsplan folgt der Programmüberprüfung. Eine praktische Frage, die man in einem Interview stellt, ist, ob die Institution die Schwelle von Abschnitt 4968 überschritten hat und welche Haushaltslinien durch Zuwendung unterstützt werden. Die Antwort ist in der Regel informativer als jeder Absatz im strategischen Plan.

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Die zweijährige Frage, die die Ankündigung überholt

Sollte der Kongress den Zuschusssteuersatz erhöhen oder ihn auf öffentliche Universitäten ausdehnen, wird der wirksame Datum so hart wie der Satz angefochten. Die Umsetzung ist nicht einfach. Der Internal Revenue Service muss Definitionen und Formulare für jede neue Schwelle schreiben, und das Ministerium für Bildung muss verhandelte Entscheidungsfindung für jeden Akkreditierungsstandard im Rahmen des Master-Kalenders des Hochschulgesetzes laufen, was die Durchsetzung um ein volles Hilfsjahr verzögern kann. Die Lücke zwischen dem Tag, an dem ein Gesetz verabschiedet wird, und dem Tag, an dem ein Campus-Haushalt ändert, ist, wo Präsidenten entscheiden, ob sie dauerhafte Kürzungen vornehmen oder auf die Verordnung warten, sich zu mildern

Eine erweiterte Zuwendungssteuer würde am härtesten auf die Institutionen fallen, die sie absorbieren können, es sei denn, sie fängt eine Universität, deren Zuwendung auf Papier groß ist, aber stark durch Spenderbedingungen eingeschränkt ist.Die Akkreditierung, die mit der Rückzahlung von Darlehen verbunden ist, würde am härtesten auf Gemeindehochschulen, regionale öffentliche Universitäten und offene private Hochschulen fallen, die niedrigere Einkommensstudenten einschreiben und von Bundeshilfen abhängen, um zu überleben.Akkreditierungsrekorde des BildungsministeriumsDie Vorschläge lösen die Spannung zwischen den beiden Strecken nicht. sie bewegen sie in die nächste Regulierungsrunde, wo die Institutionen mit den stärksten Regierungsverhältnissen arbeiten werden, um die Teile zu mildern, die sie nicht absorbieren können.